【挑战篇】合规为舵，财务赋能：差异化财务管控助力海外业务行稳致远（上）

前三期，我们根据全球调查阐述了全球趋势和全球化对中国企业的影响，接下来系列文章将重点呈现面临一系列挑战和机遇，中国企业应该如何针对海内外不同业务进行有效地经营分析管理，中国企业应该如何综合整体环境考虑有针对性地提升能力。

自2013年中国首次提出“一带一路”合作倡议，中国企业不断发现机遇、把握机遇、创造机遇，以“开放合作，和谐包容”的原则，发挥市场经济的作用，拓展海外合作区域与领域。2020年“两会”期间，中国进一步提出“逐步形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局”，因此，尽管世界局势瞬息万变，疫情阴霾下全球化的阻力重重，“伸展双翼，搏击世界”始终是企业走出国门寻求新发展的正确选择。

“路漫漫其修远兮”，为了助力中国企业突破重重障碍，拓展海外业务，拥抱新兴市场，实现真正的国际化，本期聚焦企业财务管控体系建设，因为作为企业经营管理的核心支柱，建设完备的海外财务管控体系是企业海外业务稳健发展的基石和管理提升的必经之路。

为了推动国际化经营战略的稳定发展，国家对企业国际化经营的财务管控十分重视，若企业国际化经营道路期望走得远就要求企业建立符合政策规定且制度完备的财务管控体系，在财务职能日趋多样化和精细化的今天，财务管控也成为企业国际化经营的制胜关键。一系列的政府文件对企业的境外投资管理机制提出越来越高的要求，包括但不限于针对境外资产完善的监督、绩效评价和管理制度等，基于一系列政策的高要求分析可知企业的财务职能需要从简单的财务报告工作转变到更高的层次，基础的财务工作已无法满足如今多样化的经营管理分析需求。

2017年财政部发布《国有企业境外投资财务管理办法》，从决策、预算、资金、监督、绩效五个方面对国有企业提出了明确的要求，要求企业建立健全的境外投资决策制度、对境外投资的内部财务监督制度和绩效评价制度，并且将企业纳入全面预算管理体系。2020年，国资委在《进一步加强中央企业境外国有产权管理有关事项》强调了国际化财务经营中产权管理的重要性，中央企业要切实履行境外国有产权管理的主体责任，将实际控制企业纳入管理范围；同时，资金安全的重要性也不容小觑，规定要求中央企业加强境外资产评估管理和加强境外产权管理监督检查力度，从而保障资产的安全。2021年，国资委发布《关于加强中央企业资金内部控制管理有关事项的通知》，要求各企业内控部门也要建立健全境外资金内控监管体系，完善境外资金内控监管制度，保障境外资金安全，促进境外资金合规管理和加强境外资金风险防范。持续不断出台的政策充分说明建设合规的财务管控体系的必要性，唯有在完备的海外财务管控体系的监管下，中国企业才能更好地、更稳健地、更成功地拓展海外业务，把握海外市场机会，真正实现国际化。从各监管部门的政策与导向，不难看出企业在拓展海外版图的同时，需要在完善财务管控体系方面有更多的投入，以支撑其国际化经营的稳步前进，特别是在海外财务合规要求、资金管理、财务管理等方面，企业应在海外布局之初就制定出明确的海外财务管控体系架构。企业海外布局初期，借鉴和参考先进组织的领先建设实践经验对明确的财务管控体系的构建具有重要意义。

图：部分中国企业财务管控政策

来源：德勤管理咨询据公开资料整理

近年来，国际经济政治冲突加剧，加之突然爆发的新冠疫情，国家间的经济合作、国际企业间的经济往来、国内企业的海外业务拓展都受到了一定的打击。面对当前格局，涵盖海外业务的中国企业应该如何重新布局海外市场，这是所有利益相关方需要思考的课题。如今，我们已处于后疫情时代，面向海外市场的中国企业需要重新审视海外产业的布局规划，抢占机遇。重要地，财务管控体系的规划和建设在应对挑战和紧握机遇的过程中必不可少。企业的财务体系需要在风险管理、资金管控、绩效评价、资产配置等方面发挥更多作用，实现财务和管理的融合，深入业务流程，搭建沟通桥梁，致力于为企业的国际化经营过程赋能。

尽管中国企业出海面临一系列问题，包括海外投资、海外并购、税务筹划、本地化管理和运营、劳工权益等方面的挑战，但中国有条件走出去，必须走出去；同时，值得注意的是，走出去也充满风险挑战。中国企业应该采取什么举措在机遇与挑战中穿越风浪，抵达成功彼岸？唯有完备的财务管控体系，才能助力中国企业在波诡云谲的全球市场环境下应对复杂的风险和艰巨的挑战，化危为机。

企业的全球化竞争，本质上是企业硬实力和软实力的竞争。面对日趋复杂的国际市场形势，德勤认为中国企业要走出去、走更远需要从以下方面进行深刻的自我审视，构建完备的财务管控体系：合规及风险管理、资金安全管控、财务共享管理模式、财务报告管理和财务分析管理。基于以上五个核心要素，企业财务管控体系核心构成具体如下：

企业跨国经营首先面临着地理距离、制度不同、文化差异和更高的人才要求等重重考验，而在此基础上实现“财务赋能业务”对于跨国企业而言是一个更加棘手的命题。下期，我们将详细地从中国企业海外业务发展“三个阶段”入手，结合案例分析各阶段企业在海外财务管控体系构建中的重点问题。在本期接近结尾之际，我们提前进行简答的说明。

德勤“跨国经营能力成熟度模型”将中国企业境外业务划分为三个阶段：走出去阶段、国际化阶段以及跨国经营阶段，在不同阶段，企业对于境外业务财务管控重点存在差异，故企业需根据不同阶段的需求进行相应管控侧重和采取相关举措。

更多关于海外业务财务管控的详细内容，将在下期展开，下期内容将重点结合实践案例详细阐述在不同阶段中国企业海外业务的财务管控重点。敬请关注。