【挑战篇】闭环管控，精益变革：全链路成本管理体系驱动企业数智转型（上）

在前五期中，我们围绕数字化时代下业务财务体系建设主题详细介绍了全球计划、预算及预测、跨国经营能力评估、海外业务财务管控等内容，帮助企业了解外部环境多变的背景下财务分析趋势与重点。

本期，我们将进一步聚焦业务财务分析体系的重点内容“成本管理”，带领企业了解最新的成本管理政策趋势与重点，并且基于德勤以往课题研究，分析了当前大中型企业所面临的成本管理挑战以及管理目标。在下一期的内容中，我们还将基于德勤在诸多全球以及本土大中型企业的成本管理实践，为大型企业集团提供全链路成本管理建议与解决方案。

2022年3月，国务院国资委发布了《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》（后简称为《指导意见》），围绕“1455”框架，加快中央企业构建世界一流的财务管理体系。其中《指导意见》将“成本管控”作为“五项职能”之一，要求企业强化成本管控，实现精益科学，坚持一切成本费用皆可控，坚持无预算不开支，健全全员、全要素、全价值链、全生命周期成本费用管控机制。注重源头管控，加强各环节管理实现前瞻性成本控制；抓好过程管控，通过科技创新、工艺优化、流程再造等方式持续推进降本增效；创新管控方式，推进目标成本管理，强化对标管理，开展多维度成本分析。成本费用管控机制强调：

综上所述，在《指导意见》引导下，企业将在成本管理体系的变革中面临组织架构、管理模式、流程优化、合规管理、数据信息记录、多维度分析及广泛应用等诸多方面的挑战和机遇。

德勤针对成本管理职能中的顶层设计、组织人员安排、管理模式及流程、技术应用等热点课题，在调研了全球逾1200位商业领袖后，结合全球调研及本土丰富的实践经验，发现大型企业成本管理在新政策的要求下，以及技术发展带来的变化，面临来自于设计视角、模式优化、用户体验、信息存储等诸多方面的挑战：

大多数企业缺少顶层成本管理体系战略规划，也缺乏对于全链路成本管理的思考。从而，在解决成本管理问题时仅限于就事论事，就流程而论流程，往往起始于由各个职能主导的（职能内）高优先级“点”解决方案。目前，大多数企业成本管理体系分散，事权、财权分割不清，缺乏中央成本管理单元对成本全链条等进行统筹管理。现有的成本管理模式下存在较多问题，比如，由于预算管理、费用管理、采购管理、合同管理、资金管理等归不同的部门或者处室负责，从而导致每个责任主体都站在自己的角度来看待成本管理的问题，缺乏全局性的思考与协作。如何进行全局视角的成本管理顶层设计是当下大多数企业面临的重大挑战之一。

长期以来，在成本管理领域，企业更热衷于通过新技术的引入，来优化成本管理的流程，比如通过OCR自动识别发票，通过财务机器人自动处理报销流程等等。往往忽略了技术发展带来的成本管理模式上的变革——而模式的变革往往可能会带来流程的巨大优化和调整，从而导致过去所需要的流程在当下得到优化。比如，如果能够通过财务支出事项的全流程线上化、信息化管理，将资源的配置、申请、采购、消耗、结算与评价管理闭环打通，从而将“结果管理”转变为“过程管理”。那么以往很多的重要流程节点都会变得简单，同时合规性更有保障。虽然新技术有利于成本管理智能化与标准化，可以明显提升企业成本管理效率，提升企业管理分析和风险预测能力，但同时通过技术实现成本管理模式的变革难度不容忽视，如何标准化设计成本管理体系、协调各业务财务部门数据与系统规范、创新财务人才培养等均对企业优化成本管理模式方面提出较高要求。

成本管控的对象，通常是全公司的所有人，包含企业高管与普通员工，而强化成本管控的同时，通常给使用者带来更多的信息填报、更严格的标准和流程管控，从而导致了更多的工作量和工作难度。因此，大多数报销流程的变革都会带来用户体验的下降，从而使得许多相关流程变革遇到巨大的阻力。如何能够在强化管控的同时，能够保证信息使用者的工作量和工作难度可控，带来用户体验的上升，减少流程变革带来的阻力，变成了大企业成本管理的巨大挑战。

除了全局视角设计、以技术优化管理模式、注重用户体验等方面挑战之外，如何记录大规模信息也是成本管理变革过程中的一大挑战。成本管理全价值链的要求，除了提升合规质量以及服务质量和效率外，更强调价值创造与业务赋能。然而，在传统的成本管理体系中，一方面存在投入和产出无法匹配的困境，另一方面还存在连投入都无法更精细化的记录，从而导致无法准确合理地计量成本的投入产出效益，价值创造和业务赋能容易成为空中楼阁。准确的信息记录，是明确成本投到哪里去的基础；而基于财务分析加统计分析的数据模型，将会是未来明确投入产出效益标准的最佳手段。然而，海量非结构性业务信息的迅速增添对信息传输与储存安全性提出了较高要求，数据使用的可视化、智能化水平距离使用者需求还有较大差距，而多变的外部环境进一步要求信息存储能够随需而变。因此，如何记录成本管控过程中的更多业务信息，实现信息存储结构化、使用可视化、需求灵活化等功能，并且保障企业业务信息安全，是当前成本管理面临的大难题。

尽管面临诸多挑战，成本管理依然要坚定不移的向提升合规管控能力、强化服务质量与效率、创造价值与业务赋能等方向前进。在过去的管理实践中，国内外企业纷纷寻求思路创新，通过持续的优化成本管理模式及流程，去寻找最适合自己的卓越成本管理之路。德勤一方面总结全球及本土领先实践，另一方面与大型企业集团合作，共同学习、探讨、创新和引领成本管理的思路和理念，与企业在成本管理领域共同进步。

结合政策背景以及企业面临的挑战，大型企业集团的成本管理转型，至少有面向外部用户、面向企业高管、面向一般用户、面向未来调整等几方面的明确目标：

首先，大型企业成本管理能够面向外部用户，通过标准化、系统化、智能化等手段，持续强化合规管控能力，降低合规风险，消除重大合规隐患。

除了面向外部用户，成本管理转型还应当助力于内部高管决策，通过智能化、可视化、智慧化等工具，强化对合规信息、成本结构、执行进度、投产效益等指标、报表的快速提供与推送，帮助高管层迅速掌握关键信息。

另外，成本管理转型还应当考虑一般用户的使用难度与体验感，通过模板化、流程化、智能化等工具，来帮助用户在制单、审批等流程中降低操作难度，并通过优秀的UI和简化的流程来提升用户体验。

考虑到多变的外部环境，成本管理转型设计应当将未来挑战纳入考虑，采用基于微服务架构的、灵活可拓展的系统体系，保留充裕的、标准的系统接口，构建起长期动态优化、持续有效的管理机制，从而迎接技术发展及运营模式变革所带来的更多未来挑战。